La plusvalenza è l'aumento di valore che un bene immobile o un valore immobiliare venduto ha subito rispetto al momento in cui è stato acquistato
Cosa sono le plusvalenze
Le plusvalenze rappresentano delle componenti straordinarie del reddito che vengono in rilievo nel momento in cui un bene (materiale, immateriale o finanziario, aziende, titoli azionari) viene venduto.
Il venditore realizza una plusvalenza quando la vendita avviene a un prezzo superiore rispetto al valore contabile del bene.
Le plusvalenze patrimoniali concorrono a formare reddito se:
- realizzate mediante cessione a titolo oneroso (ivi inclusa la permuta);
- realizzate mediante risarcimento, a fronte della perdita o del danneggiamento dei beni;
- i beni vengono assegnati ai soci, ovvero destinati ad attività estranea all'esercizio dell'impresa.
Plusvalenze e minusvalenze
Le plusvalenze si contrappongono alle minusvalenze, che si verificano quando, invece, il bene viene venduto a un prezzo inferiore rispetto al suo valore contabile.
Plusvalenze e fisco
Mentre le minusvalenze rilevano solo da un punto di vista contabile, le plusvalenze assumono rilievo anche dal punto di vista fiscale, essendo oggetto di imposte dirette. Ciò, in ragione del fatto che le stesse sono indicative di una maggiore capacità contributiva del soggetto tassato.
Tassazione delle plusvalenze
Le plusvalenze soggette a Irpef sono:
- quelle che derivano da partecipazioni qualificate al capitale di una società;
- quelle relative a titoli non partecipativi, valute e metalli preziosi;
- quelle che costituiscono proventi dei prodotti derivati.
Le plusvalenze di beni strumentali all'esercizio di arti e professioni contribuiscono a formare il reddito da lavoro autonomo ai fini Irpef, eccezion fatta per gli oggetti d'antiquariato e da collezione.
Le PEX
Alcune plusvalenze, in presenza di determinati requisiti, non rientrano nel calcolo del reddito fiscale imponibile: si tratta delle cc.dd. PEX (participation exemption).
Le plusvalenze che, se ricorrono le condizioni previste dalla legge, rientrano nel regime delle PEX sono le seguenti:
- plusvalenze su titoli;
- plusvalenze su partecipazioni societarie;
- plusvalenze su partecipazioni al capitale sociale o al patrimonio;
- plusvalenze su strumenti finanziari simili alle azioni.
Rientrano nelle PEX anche i contratti di cointeressenza con apporto diverso da opere o servizi e i contratti di associazione in partecipazione.